[ Pobierz całość w formacie PDF ]

 Wn konto 30  Rozliczenie zakupu ,
(strata) z lat ubiegłych.
b) podatek VAT  podlegający odliczeniu 11.000 zł
 Wn konto 22-2  VAT naliczony i jego rozliczenie ,
Przykład 2
c) wartość brutto 61.000 zł
Założenia (pkt 1-3 jak w przykładzie 1)
 Ma konto 24  Pozostałe rozrachunki (w analityce: Konto imienne sprzedawcy).
4. Jednostka odstąpiła od zamiaru jego sprzedaży i w maju 2008 r. samochód osobowy
2. Rozliczenie zakupu  zarachowanie wartości nabytego samochodu w ciężar kosztów
o wartości początkowej wynoszącej 50.000 zł został wprowadzony do ewidencji środków
działalności operacyjnej  w dacie przekazania do używania: 50.000 zł
trwałych.
 Wn konto 40  Koszty według rodzajów (w analityce: Zużycie materiałów 
5. Naliczenie odpisów amortyzacyjnych za okres dotychczasowego używania samochodu
składniki majątku niezaliczone do środków trwałych),
przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacji wynoszÄ…cej 20%:
 Ma konto 30  Rozliczenie zakupu
a) odpisy amortyzacyjne za okres od maja 2007 r. do grudnia 2007 r.
oraz równocześnie
(50.000 zÅ‚ × 20%) : 12 × 8 miesiÄ™cy = 6.666,67 zÅ‚,
 Wn konto 55  Koszty zarzÄ…du ,
b) odpisy amortyzacyjne za okres od stycznia do kwietnia 2008 r.
 Ma konto 49  Rozliczenie kosztów .
(50.000 zÅ‚ × 20%) : 12 × 4 miesiÄ…ce = 3.333,33 zÅ‚,
3. WB  uregulowanie zapłaty: 61.000 zł
c) odpisy amortyzacyjne razem (a + b) = 10.000 zł.
 Wn konto 24  Pozostałe rozrachunki (w analityce: Konto imienne kontrahenta),
6. Odsetki od różnicy między ceną nabycia a kwotą odpisów amortyzacyjnych przypada-
 Ma konto 13-0  Rachunek bieżący .
jących na okres dotychczasowego używania samochodu osobowego:
(50.000 zÅ‚  10.000 zÅ‚) × 0,1% × 365 dni = 14.600 zÅ‚.
Dekretacja w księgach 2008 r.
7. W ocenie jednostki kwota korekty nie jest istotna.
1. Faktura VAT  sprzedaż samochodu osobowego:
a) wartość brutto samochodu 54.900 zł
Dekretacja w księgach 2008 r.
 Wn konto 24  Pozostałe rozrachunki (w analityce: Konto imienne nabywcy),
1. OT  wprowadzenie samochodu osobowego do ewidencji środków trwałych
b) VAT należny 9.900 zł
z dniem 1 maja 2008 r.: 50.000 zł
 Ma konto 22-1  Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego ,
 Wn konto 01  Z
rodki trwałe ,
c) wartość w cenie sprzedaży netto 45.000 zł
 Ma konto 76-0  Pozostałe przychody operacyjne .
 Ma konto 74-0  Sprzedaż materiałów .
2. PK  odpisy amortyzacyjne za dotychczasowy okres używania samochodu:
2. WB  otrzymanie zapłaty: 54.900 zł
a) część dotycząca roku 2007 (pkt 5a założeń): 6.666,67 zł
 Wn konto 13-0  Rachunek bieżący ,
 Wn konto 76-1  Pozostałe koszty operacyjne ,
 Ma konto 24  Pozostałe rozrachunki (w analityce: Konto imienne nabywcy).
b) część dotycząca 2008 r.
(pkt 5b założeń) 3.333,33 zł
 Wn konto 40  Koszty we-
dług rodzajów (w analityce:
Amortyzacja),
 Ma konto 07  Odpisy umorzeniowe
środków trwałych
oraz równocześnie
 Wn konto 55  Koszty zarzÄ…du ,
 Ma konto 49  Rozliczenie kosz-
tów .
Uwaga: W rozliczeniu podatku dochodowego
za maj 2008 r. należy dokonać zmniejsze-
nia kosztów uzyskania przychodów o kwotę
40.000 zł (50.000 zł  10.000 zł).
3. PK  naliczenie odsetek
(pkt 6 założeń): 14.600 zł
 Wn konto 75-1  Koszty finan-
sowe ,
 Ma konto 22  Rozrachunki publicz-
noprawne .
4. WB  zapłata odsetek
20 maja 2008 r.: 14.600 zł
 Wn konto 22  Rozrachunki pu-
blicznoprawne ,
 Ma konto 13-0  Rachunek bieżący .
Uwaga: Zapłacone odsetki stanowią koszty
uzyskania przychodów, gdyż nie stanowią
odsetek za zwłokę.
Ewa Gruchot
Gazeta Podatkowa nr 39 " 15.05.2008 r. [ Pobierz całość w formacie PDF ]